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增值稅及增值稅進項稅額不能抵扣項目的解讀

  • 分類:行業新聞
  • 作者:
  • 來源:
  • 發布時間:2019-12-23 09:51
  • 訪問量:29

【概要描述】

增值稅及增值稅進項稅額不能抵扣項目的解讀

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營改增實行有3年之久,在這稅政改革變化過程中國家稅務總局不斷出臺了許多新的法律法規、稅務政策,尤其推出的大數據“金稅”三期系統稅管服務平臺,對一些不規范不改變的企業難以生存,而更多的是起到規范企業、減輕負擔、減稅降費的目的。

通過正確利用國家的稅改政策許多行業確實達到減稅降費的目的,企業得到了實惠。而建筑行業的稅負普遍存在不降反升的狀況,稅負的增加雖與工程服務的內容、管理模式、成本費用構成、管理人意識等因素相關,更是能否取得增值稅專用發票能否抵扣稅尤為重要。要力爭建筑行業在可控的空間中降低稅負,學習、掌握和運用增值稅的法律法規、相關知識和相關政策是我們會計及相關人員必須做的一件事,而財務部門與業務部門的配合也十分重要。

增值稅指:是以商品(含貨物、加工修理配件勞務、服務、無形資產或不動產)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。實行價外稅,有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發生的應稅行為適用一般計稅方法,而一般納稅人有以下情形的也可選擇簡易計稅方法:1、以清包工方式提供建筑服務 2、為甲供工程提供建筑服務3、為建筑工程老項目(2016年4月30日以前項目)提供建筑服務4、建筑工程總承包單位為房屋建筑地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部份鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的。小規模納稅人發生的應稅行為適用于簡易計稅方法。

增值稅發票有增值稅普通發票和增值稅專用發票兩類。增值稅普通發票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用,增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用,小規模納稅人需要使用的,可由當地稅務機關代開,現在小規模納稅人經審核稅務機關批準的也可領購使用。

實操中最重要最基礎需掌握以下3點:1、取得的增值稅專用發票欄目必須填寫齊全完整準確,字跡清楚不得錯格壓線,增值稅專用發票聯和抵扣聯必須加蓋發票專用章。2、取得的增值稅專用發票內容與實際交易相符,確保合同流、資金流、發票流和貨物流(勞務流)四流一致。3、一般取得增值稅普通發票不能抵扣。根據現行政策規定以下幾類票據可以抵扣:(1)機動車銷售統一發票 (2)從海關進口增值中專用繳款書 (3)農產品收購發票或銷售發票 (4)解繳稅款的完稅憑證  指從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產(5)收費公路通行費增值稅電子普通發票 (6)橋、閘通行費發票 (7)旅客運輸憑證 (旅客指企業的員工)如取得增值稅電子普通發票,取得注明旅額身份信息的航空運輸電子客票行程單和公路、鐵路、水路等票據。

增值稅可抵扣的內容很多,稅率各有不同,為了便于了解掌握,現將不能抵扣進項稅額的項目歸納以下幾點:1、用于簡易計稅項目,免稅項目,集體福利或個人消費的相關進項稅額不能抵扣。2、企業發生的業務招待費進項稅額不能抵扣,如業務用餐、煙酒、禮品、娛樂業等。3、企業取得的貸款相關的利息、手續費、咨詢費等進項稅額不能抵扣。4、發生非常損失時相關的進項稅額不得抵扣。已抵扣的需進項稅額轉出。非常損失:指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛、變質及因違反法律法規造成貨物或不動產依法沒收、銷毀、折除的情形。5、取得合法合規的票據未在規定360日內進行認證的進項稅額不能抵扣。

掌握以上幾點情形的增值稅進項稅額不能抵扣,反之就能抵扣。

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